居民可以向非居民支付的最常見款項是購買住宅公寓等不動產(chǎn)的付款

通常，當(dāng)個人向印度居民支付任何款項時，他無需從源頭扣除稅款。除此之外的是支付購買不動產(chǎn)，支付超過規(guī)定金額的租金以及作為負(fù)責(zé)稅務(wù)審計的付款人的業(yè)務(wù)支出的一部分的付款。當(dāng)向居民支付購買不動產(chǎn)或租金時，扣除稅款及向政府支付的過程相對簡單。付款人只需要他的永久帳號(PAN)和收件人的PAN。

但是，如果要向非居民支付款項，則規(guī)則繁瑣且程序非常詳細(xì)。即使支付了少量金額，如果金額在非居民手中征稅，付款人也必須從源頭扣除稅款。沒有門檻。首先，在向非居民支付款項時，必須查看所支付的金額是否具有收入性質(zhì)。如果它具有收入性質(zhì)或者在該付款中存在收入要素，則需要驗證是否應(yīng)對印度非居民手中的稅收征稅。如果金額是收入并且可以征稅，則需要扣除稅款，并且必須提交必要的表格和退貨。

為了從付款到非居民從源頭扣除稅款，該金額的付款人需要稅收扣除帳號(TAN)。非經(jīng)營者可能沒有獲得TAN。他必須特別為此獲得它。

需要考慮的下一個問題是需要扣除稅款的金額。例如，如果個人從非居民購買住宅公寓，則將支付的金額將是公寓的購買價格。但是，非居民手中的應(yīng)納稅金額僅為根據(jù)“所得稅法”計算的資本收益金額。是否應(yīng)根據(jù)所支付的全部金額或僅在收入部分(即資本收益)中扣除稅款一直是爭論的主題。根據(jù)最高法院的決定，中央直接稅管理局已發(fā)出指示，澄清在向非居民支付款項時，應(yīng)在代表收入的部分扣除稅款，而不是扣除總額。它還澄清了哪一部分代表收入將取決于案件的事實(shí)和情況?？紤]到這一點(diǎn)，可以得出結(jié)論，扣除稅款的義務(wù)來自付款的收入部分。

接下來，需要決定在付款時應(yīng)扣除稅款的比率。一般而言，這些稅率在“所得稅法”本身或議會通過的“財政法”中規(guī)定。居民可以向非居民支付的最常見款項是購買住宅公寓等不動產(chǎn)的付款，以及租賃或非居民許可證所支付的房產(chǎn)的租金或許可費(fèi)。如果非居民賣方持有住宅單位超過24個月，則出售該等財產(chǎn)的收益將為長期資本收益。在這種情況下，稅收將被要求以資本收益的20%加上適用的附加費(fèi)和稅率扣除。付款人必須確保正確計算扣除稅款的資本收益。如果非居民計劃通過投資另一個住宅房屋或通過投資指定債券來要求扣除/免除資本收益，整個問題就會變得更加復(fù)雜。未來將對新住宅或債券進(jìn)行投資，但扣除稅款的責(zé)任不能推遲。

如果是租金或許可費(fèi)，稅率將按30%加上適用的附加費(fèi)和稅率扣除。該稅率在“財務(wù)法”中有規(guī)定。

在其他類型的付款中，如果非居民沒有PAN，則可能會對申請扣除稅率產(chǎn)生影響。有時，非居民可能有權(quán)獲得協(xié)議，以避免印度與其居住的國家之間簽訂的雙重征稅。在這種情況下，協(xié)議中規(guī)定的費(fèi)率可能適用。

有時，對非居民支付的金額或適用的稅率或應(yīng)扣除的稅額的可征稅性存在疑問。“所得稅法”規(guī)定從所得稅當(dāng)局獲得證書或訂單，確定稅收是否可以從源頭扣除，如果是，可以按什么稅率扣除。支付金額的人可以向所得稅當(dāng)局求助，或者非居民收件人本人可以向所得稅當(dāng)局咨詢此類證明或訂單。在上面給出的例子中，如果從非居民購買住宅公寓，如果非居民建議通過投資另一住宅或指定債券來要求扣除/豁免，接近所得稅當(dāng)局并獲得證書或訂單，以便從源頭扣除稅額，這是一個好主意。雖然獲得訂單或證書的程序是一個耗時的過程，但是支付金額的個人將能夠避免未來稅務(wù)機(jī)關(guān)因未能從源頭扣稅或在源頭扣除稅款而提出索賠。

一旦稅收從源頭扣除并在規(guī)定時間內(nèi)支付給政府，在季度結(jié)束時，付款人必須以電子方式提交扣除稅款的退稅，然后下載從源頭扣除的稅款。該證書將提供給付款的非居民。一旦完成所有這些并且如果付款人不希望在不久的將來有義務(wù)從任何其他金額從源頭扣除稅款，他可以放棄TAN。

如果在印度向非居民支付，則上述程序和減稅義務(wù)適用。如果付款要匯給外國的非居民或者要記入他的NRE銀行賬戶，那么還有其他程序。付款人必須在匯款前提交一些額外的表格，并且在某些情況下需要從特許會計師那里獲得證明從源頭扣除稅款的證明。即使付款不征稅，在某些情況下，還需要向所得稅部門提交表格，并提供付款的詳細(xì)信息。

從非居民購買不動產(chǎn)時，可能會得到一筆好交易，但該人也應(yīng)該準(zhǔn)備好履行與源頭扣稅相關(guān)的義務(wù)。